财务人员注意！“六员比对”时代来临！
谦达CPA|2024-06-12 08:00:00
随着税务管理的不断深入与精准化，“六员比对”这一新型监管手段正式走入公众视野。那么“六员比对”将如何影响财务人的工作？
“六员比对”是指什么？
税务“六员比对”是指税务部门通过六个维度对企业进行数据比对和分析，以确保企业税务申报的准确性和合规性。
这六个维度包括：法定代表人、财务负责人、办税人、领票人、开票人、投资人这六类人员。
这种方法不仅快速、准确，而且能够穿透企业间的复杂关联关系，有效打击团伙性虚开行为。
一、比对范围和内容
比对范围包括：
1.增值税纳税申报表及其附列资料信息；
2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息；
3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息；
4.纳税人税款入库信息；
5.增值税优惠备案信息；
6.申报比对所需的其他信息。
比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。
二、比对规则（摘录重点内容）
1.销项比对
当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。
2.进项比对
（1）当期已认证或确认的进项增值税专用发票上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。
（2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。
（3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。
（4）取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。
（5）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。
（6）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。
（7）申报表中进项税额转出金额不应小于零。
3.应纳税额减征额比对
当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。
4.预缴税款比对
申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。
5.增值税小规模纳税人票表比对规则
（1）当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。
（2）当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。
（3）申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。
（4）纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。
6.表税比对规则
纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。
1、增强风险意识：财务人员必须时刻保持警惕，密切关注企业内六类关键人员的税务行为，确保所有操作均符合税法规定。
2、加强数据比对：在日常工作中，财务人员需要加强对各税种数据的比对分析，确保数据的真实性和准确性，避免因数据不一致而引发税务风险。
3、配合税务核查：对于税务部门发起的“六员比对”核查，财务人员应积极配合，提供必要的信息和资料，确保核查工作的顺利进行。
4、加强内部监管：企业应建立健全内部监管机制，对六类关键人员的税务行为进行定期检查和评估，及时发现并纠正潜在的风险点。
在小程序中输入企业的纳税人识别号，就可以生成该企业六员信息结构图，结构图内展现出企业六员人员关联的企业，以及关联企业相关联的其他六员人员，直至人员重复形成闭合回路。税务机关将结构图中闭合回路上关联重复率高的人员视为关键控制人进行深入分析，并列为重点监管对象，结合关联企业的注册地址、经营能力，从关联性、反常性、虚假性、隐蔽性四个重要方面精准识别和排查普通发票虚开风险。
在发票管理方面，针对筛查出的重点纳税人进行风险管控。根据实际情况对这类纳税人发票额度进行授信额度调整，同时进一步扩大核查覆盖面，对其中涉及商贸、建筑安装、医药类企业，进行风险评估，根据生产经营实际情况进行发票额度调整。对赋票额度与上年开票月均额度相差较多的企业，做好日常风险管理，降低恶性虚开风险的同时，避免“一刀切”式降低额度，保障纳税人正常生产经营需要。
在户籍管理方面，加大对登记注册地址的实地核查。重点对筛查出的虚假注册地址企业进行核查整治，对发现的虚假登记、登记不实、注册在居民楼且无实际经营能力的纳税人重点关注。落实定期巡查管理制度，定期对变更户、非正常户、走逃户的实际情况进行逐户比对检查。针对登记地址与实际经营地址不符等情况，及时通知纳税人根据经营状况进行变更登记，调整主管税务机关。
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